Как платить НДС при экспорте товаров физлицам для личного пользования?
Добрый день! Прошу помочь разобраться в таком вопросе:
Товары для личного пользования реализуются российской организацией на ОСНО через интернет-магазин по договору-оферте.
Доставка осуществляется транспортной компанией, ее организует продавец.
Ситуация 1.
Покупатель - иностранный гражданин (не страны - члена ЕАЭС) приобретает товар с доставкой. Оформляется контракт, транспортные документы, ГТД. Ставка НДС - 0%, и ее можно подтвердить, т.к. весь комплект документов собирается.
Ситуация 2.
Покупатель - иностранный гражданин страны-члена ЕАЭС приобретает товар с доставкой. Даже если будет контракт и транспортные документы, заявление такой гражданин у себя не оформляет, НДС не платит. Сразу от ставки 0% отказаться организация не может. Получается, что сначала товар едет с документами по ставке 0%, затем, спустя 180 дней, продавец сдает декларацию НДС с неподтвержденным экспортом и начисляет НДС по ставке 20% и платит его с пенями.
Вопрос следующий: если я верно понимаю обе ситуации, как выставлять счет на оплату покупателю в ситуации 2: ведь НДС будет начислен сверху, но не сразу, а только спустя 180 дней?
Товары для личного пользования реализуются российской организацией на ОСНО через интернет-магазин по договору-оферте.
Доставка осуществляется транспортной компанией, ее организует продавец.
Ситуация 1.
Покупатель - иностранный гражданин (не страны - члена ЕАЭС) приобретает товар с доставкой. Оформляется контракт, транспортные документы, ГТД. Ставка НДС - 0%, и ее можно подтвердить, т.к. весь комплект документов собирается.
Ситуация 2.
Покупатель - иностранный гражданин страны-члена ЕАЭС приобретает товар с доставкой. Даже если будет контракт и транспортные документы, заявление такой гражданин у себя не оформляет, НДС не платит. Сразу от ставки 0% отказаться организация не может. Получается, что сначала товар едет с документами по ставке 0%, затем, спустя 180 дней, продавец сдает декларацию НДС с неподтвержденным экспортом и начисляет НДС по ставке 20% и платит его с пенями.
Вопрос следующий: если я верно понимаю обе ситуации, как выставлять счет на оплату покупателю в ситуации 2: ведь НДС будет начислен сверху, но не сразу, а только спустя 180 дней?
Comments
-
Добрый день!Цитата: Ситуация 2.Покупатель - иностранный гражданин страны-члена ЕАЭС приобретает товар с доставкой. Даже если будет контракт и транспортные документы, заявление такой гражданин у себя не оформляет, НДС не платит. Сразу от ставки 0% отказаться организация не может. Получается, что сначала товар едет с документами по ставке 0%, затем, спустя 180 дней, продавец сдает декларацию НДС с неподтвержденным экспортом и начисляет НДС по ставке 20% и платит его с пенями.Вы слишком драматизируете ситуацию.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС облагается по ставке 0% в случаях, предусмотренных Договором о ЕАЭС от 29.05.14.
В договоре ЕАЭС провозглашен принцип однократного взимания НДС - либо в стране продавца, либо в стране покупателя.
Отсюда, кстати, обязательное представление подтверждения уплаты НДС у покупателя.
Согласно пункту 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС косвенные налоги не взимаются при импорте (ввозе) на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, которые ввозятся физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности.
Пересылка почтой или доставка транспортной компании является одним из вариантом ввоза товаров на территорию государства.
Следовательно, если ввоз товара изначально освобождён от НДС, тогда этим налогом должен облагаться вывоз.
Или, другими словами, если в стране покупателя товар косвенным налогом не облагается, он должен облагаться в стране продавца.
Поэтому розничная продажа товара физическому лицу с вывозом из России (доставкой) в страну ЕАЭС облагается не по ставке "0%", а по той ставке, которая применяется для внутреннего рынка. Т.е. 20%.
Причем сразу.
Поэтому ничего не препятствует указыванию такой продажи не в разделе 4, а сразу в разделе 3, как продажа на внутреннем рынке.
Кстати, советую почитать, как ФНС относится к предложению установить ставку 0% при экспорте товаров для личных целей с территории одного государства - члена ЕАЭС в почтовых отправлениях в адрес физических лиц, находящихся в других государствах - членах ЕАЭС.
Письмо ФНС России от 11.12.20 № СД-25-3/600@.
Успехов! -
Александр Погребс, большое спасибо! Да, я нашла эти разъяснения, стало сильно спокойнее)
